Opções de stock restrito canada

Como as ações restritas e as RSUs são tributadas A remuneração dos funcionários é uma despesa importante para a maioria das empresas, portanto, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte da remuneração de seus empregados sob a forma de ações. Este tipo de compensação tem duas vantagens: reduz o montante da compensação em dinheiro que os empregadores devem pagar e também serve de incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem vários tipos de compensação de estoque. E cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de estoque enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que podem exercitar e vender. Este artigo examinará a natureza das ações restritas e unidades de estoque restritas (UREs) e como elas são tributadas. O estoque Restrito é, por definição, um estoque que foi concedido a um executivo que não é transmissível e sujeito a confisco sob certas condições, como rescisão do contrato ou falha no cumprimento de benchmarks de desempenho corporativo ou pessoal. O estoque restrito também geralmente fica disponível para o destinatário sob um cronograma de vencimento graduado que dura vários anos. Embora existam algumas exceções, o estoque mais restrito é concedido aos executivos que são considerados como possuidores de um conhecimento privilegiado de uma corporação, tornando-o sujeito aos regulamentos de informações privilegiadas de acordo com a SEC Rule 144. O não cumprimento desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restritos têm direito de voto. O mesmo que qualquer outro tipo de acionista. Os subsídios de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados da década de 2000, quando as empresas foram obrigadas a financiar bolsas de opções de ações. O que são unidades de estoque restritas As RSUs se assemelham a opções de estoque restrito conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos fundamentais. As URE representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações de ações ao empregado após a conclusão do cronograma de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em vez do estoque, mas esse tipo de plano está em minoria. A maioria dos planos exige que as ações reais das ações não sejam emitidas até que as cláusulas subjacentes sejam atendidas. Portanto, as ações de ações não podem ser entregues até que os requisitos de aquisição e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o empregado decida dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito de voto sobre o estoque durante o período de carência, porque nenhum estoque já foi emitido. As regras de cada plano determinarão se os titulares de RSU recebem equivalentes de dividendos. Como estão sujeitas as ações restritas As ações restritas e as RSUs são tributadas de forma diferente dos outros tipos de opções de compra de ações. Tais como planos de compra de ações de empregados estatutários ou não estatutários (ESPPs). Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis ​​após a conclusão do cronograma de carência. Para planos de ações restritas, o valor total do estoque investido deve ser contado como receita ordinária no ano da aquisição. O montante que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço original de compra ou exercício do estoque (que pode ser zero) do valor justo de mercado do estoque na data em que o estoque se torna totalmente adquirido. A diferença deve ser reportada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender a ação ao adquirir e vendê-la mais tarde, qualquer diferença entre o preço de venda eo valor justo de mercado na data da aquisição é reportada como um ganho ou perda de capital. Seção 83 (b) Os acionistas eleitorais de ações restritas podem denunciar o valor justo de mercado de suas ações como receita ordinária na data em que são concedidas, em vez de serem adquiridas, se assim o desejarem. Esta eleição pode reduzir consideravelmente o montante dos impostos que são pagos no plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as ações são concedidas e quando elas se entregam (cinco anos ou mais). Exemplo - Relatório de estoque restrito John e Frank são ambos os principais executivos de uma grande corporação. Cada um recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas a 20 por ação na data da concessão. John decide declarar o estoque ao adquirir, enquanto o Frank elege o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, John não declara nada no ano de concessão, enquanto o Frank deve reportar 200 mil como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que o estoque se torna totalmente adquirido, o estoque está sendo negociado em 90 por ação. John terá que relatar um enorme volume de estoque de 900 mil como uma receita ordinária no ano da aquisição, enquanto Frank não informa nada, a menos que ele venda suas ações, que seria elegível para o tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria dos recursos da ação, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre todo o montante de ganho realizado durante o período de aquisição. Infelizmente, existe um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que ultrapassa os riscos de caducidade padrão inerentes a todos os planos restritos de estoque. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre todo o saldo de ações, mesmo que ele tenha declarado os 200.000 de ações concedidos a ele como renda. Ele não poderá recuperar os impostos que ele pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parcela do estoque na data de concessão, e este montante pode ser reportado como uma perda de capital nessas circunstâncias. Tributação de RSUs A tributação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de ações restritas padrão. Como não há estoque real emitido em concessão, nenhuma eleição da seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor do estoque pode ser declarado. O montante reportado será igual ao valor justo de mercado das ações na data da aquisição, que também é a data de entrega no caso em apreço. Portanto, o valor das ações é reportado como renda ordinária no ano em que as ações se tornaram investidas. A linha inferior Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras de imposto e confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo cobre apenas os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como conselho fiscal. Para obter mais informações, consulte o seu consultor financeiro. Guia de impostos globais: Canadá O Global Tax Guide explica a tributação dos prêmios de equivalência patrimonial em 40 países: opções de compra de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de avaliação de ações e planos de compra de ações de funcionários . Os perfis dos países são regularmente revisados ​​e atualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter o trabalho animado. Maximize seus ganhos de compensação de estoque e evite erros. Excelente conteúdo e ferramentas premiadas. Você precisa de uma assinatura Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos e ferramentas premiados em opções de ações de funcionários, reservas de estoque restritas, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza. 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Diretrizes Remuneração As empresas podem reduzir os custos de remuneração passando de unidades de ações diferidas (UAD) para ações restritas Por Rick Schubert e Chris DIorio Atualmente, muitas empresas estão examinando todas as suas operações com o objetivo de determinar como elas podem reduzir Desembolsos de caixa e outras despesas com lucros e perdas. Uma área que tradicionalmente não foi examinada é a estruturação da remuneração dos diretores. A maior parte da remuneração diferida baseada em ações paga aos diretores assume a forma de unidades de ações diferidas (UAD), apenas passíveis de liquidação. No entanto, os UADs são realmente menos eficientes em termos fiscais do que um veículo alternativo: as ações restritas, que constituem um benefício tributável após a concessão. Isso pode parecer contra intuitivo, mas resulta de taxas de imposto diferentes entre ganhos de capital e dividendos e renda de emprego regular. A corporação pode usar a eficiência fiscal superior das Ações Restritas para economizar dinheiro sem prejudicar a entrega de recompensa líquida aos diretores. Uma ação restrita é uma participação de uma empresa que tem restrições colocadas à disposição pelo acionista (neste caso, um diretor). Após a concessão, o diretor do accionista obtém todos os direitos regulares de um acionista, como o direito a dividendos, a capacidade de votar as ações e os direitos após a dissolução, e continua a beneficiar desses direitos durante todo o período de restrição. Ao contrário das DSUs, que só podem ser pagas nas circunstâncias específicas muito limitadas, articuladas no parágrafo 6801 (d) do Regulamento da Lei do Imposto de Renda (Canadá), as restrições impostas a uma ação restrita podem ser definidas em qualquer circunstância que melhor atinja a Objetivos do programa de remuneração diferida das empresas. As restrições podem replicar as de UAD (ou seja, não descartáveis ​​até o término do escritório) ou se basearem em outros eventos, realizações de desempenho ou um período de tempo fixo. A diferença entre as Ações Restritas e as UADs na eficiência tributária é muito mais significativa no contexto dos preços de ações profundamente deprimidos de hoje. Isso é devido à superioridade das Ações Restritas em termos de tributação de aumentos de valor e potencial de aumento de valor futuro na eventual recuperação de um mercado deprimido. Embora todos os rendimentos recebidos ao abrigo de um programa de DSU sejam diferidos de impostos até que sejam pagos, todos são tributados nas taxas de renda do emprego completo após o recebimento. Em contrapartida, enquanto as Ações Restritas são tributadas após a concessão, todos os aumentos no valor da ação desse ponto até o momento da alienação são tributados na metade da taxa aplicável às UAD porque constituem ganhos de capital. Além disso, a inclusão tributável em relação a uma ação restrita é menor do que em alguns casos muito menor que o valor justo de mercado (FMV) de uma participação sem restrições idêntica. Essa redução da VMM constitui o benefício tributável da concessão ao diretor e também a base de custo ajustada da ação em disposição. O valor desse desconto também é recebido com taxas de imposto sobre os ganhos de capital, assumindo que a participação pelo menos tenha mantido sua concessão FMV no momento em que ela seja eventualmente descartada. Finalmente, os dividendos reais são recebidos em tempo real a partir de Ações Restritas e, se as ações forem de uma empresa canadense qualificada, os dividendos também serão tributados nas taxas de ganhos de capital. Como resultado da maior eficiência fiscal inerente às Ações Restritas, as empresas podem fornecer a mesma remuneração líquida aos diretores a um custo substancialmente reduzido. Um exemplo de como as ações restritas são melhores. Suponha que o objetivo fosse fornecer o mesmo benefício líquido para os diretores no ponto de recuperação total no preço da ação para o máximo anterior de 100 e que o preço atual da ação é de 60. Além disso, suponha que Uma avaliação determina o desconto para FMV de uma ação com as restrições aplicáveis ​​às ações em questão é 20. O FMV de uma ação restrita aqui é atualmente, portanto, 48. Agora, suponha que o preço da ação eventualmente retorna a 100 no momento em que os UADs Devem ser resolvidos. Também assumir que o diretor que recebe um pagamento de 100 no âmbito do DSU, paga 46 em imposto (aproximadamente a taxa superior de Ontário) e, portanto, redes 54. O diretor que detinha a Ação Restrita teria pago 46 impostos sobre o 48 FMV da Participação Restrita, Ou 22.08 e 23 sobre a mais valia de 52 (100 - ACB de 48) ou 11,96 para um total de 34,04 em impostos. Isto é 11,96 menos impostos sobre a ação restrita. Para produzir o mesmo pagamento líquido que os UADs, seriam necessárias aproximadamente 30 ações menos restritas. As UADs fiscais e contábeis corporativas constituem um passivo e, portanto, uma despesa que deve ser reconhecida na concessão e ser ajustada ao mercado para cada período de relatório até a liquidação. Embora isso acrescente um elemento de volatilidade às demonstrações financeiras, geralmente seria imaterial dado o quantum envolvido nos planos de DSU dos diretores. A despesa é finalizada após a liquidação e é igual ao valor da liquidação. Como o reconhecimento de despesas começa com a concessão e a dedução fiscal não ocorre até a liquidação, normalmente há um período de anos durante o qual o reconhecimento de despesa não é compensado por uma dedução fiscal. Os UADs são comumente liquidados em dinheiro, o que é uma despesa totalmente deduzida de impostos quando feita. No caso de Ações Restritas, a despesa de compensação é totalmente reconhecida no ano da concessão. A despesa de compensação a ser reconhecida é igual à JVM descontada das ações restritas. A dedução fiscal é igual ao desembolso de caixa para comprar as ações (assumindo que as ações são compradas no mercado aberto) e está disponível no ano da concessão. As empresas devem considerar a alteração de seus planos de remuneração para incluir ações restritas, uma vez que é uma maneira de reduzir os custos de compensação.